Переход на Единый налоговый счет

С 01.01.2023 осуществился переход на Единый налоговый счет (далее – ЕНС). Единый налоговый платеж (далее – ЕНП) - это особый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и пеней.

Единый налоговый счет – это единая сумма расчётов налогоплательщика с бюджетом. ЕНС позволяет сформировать единое сальдо расчётов и систематизировать результаты налоговых обязательств, перечислять средства по принципу Единого налогового платежа универсальным платежным поручением.

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 01.01.2023 плательщики должны представлять в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика (далее - Уведомление) для не начисления пени.

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 01.01.2023, необходимо  представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – Уведомление).

Общий срок подачи уведомления об исчисленных суммах – не позднее 25 числа месяца, в котором уплачивается налог и срок уплаты -28.

Обращаем Ваше внимание, в 2023 можно воспользоваться распоряжением о переводе денежных средств (отдельные платежные поручения) на «конкретный» код бюджетной классификации (далее – КБК), ОКТМО со статусом «02», данная оплата с указанием статуса «02» заменяет уведомление для налогового органа. 

Если  распоряжение со статусом (02), которое заменяет «уведомление», сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока, в этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомления. В уведомлении может быть учтен только последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС нужно представить уведомление об исчисленных суммах.

Сроки подачи уведомлений и расчетов за «Страховые взносы за работников» осуществляется по следующим периодам:

- за январь срок подачи 25 февраля (уведомление);

- за февраль срок подачи 25 марта (уведомление);

- за март -  предоставляется РСВ по сроку оплаты 25 апреля (1 квартал);

- за апрель срок подачи 25 мая (уведомление);

- за май срок подачи 25 июня  (уведомление);

-  за июнь - предоставляется РСВ по сроку оплаты 25 июля(2 квартал);

- за июль срок подачи 25 августа (уведомление);

 - за август срок подачи 25 сентября (уведомление);

- за сентябрь предоставляется РСВ по сроку оплаты 25 октября (3 квартал);

 - за октябрь срок подачи 25 ноября (уведомление);

 - за ноябрь срок подачи 25 декабря (уведомление);

- за декабрь предоставляется РСВ по сроку оплаты 25 января за истекши налоговым периодом (за  год).

Сроки подачи уведомлений с учетом выходных за «НДФЛ (налоговый агент), исчисленный и удержанный» осуществляется по следующим периодам:

- с 01 по 22 января - срок подачи  25 января;

- с 23 января по 22 февраля  - срок подачи  27 февраля;

- с 23 февраля по 22 марта - срок подачи  27 марта;

- с 23 марта по 22 апреля - срок подачи  25 апреля;

- с 23 апреля по 22 мая - срок подачи  25 мая;

- с 23 мая по 22 июня - срок подачи  26 июня;       

- с 23 июня по 22 июля  - срок подачи  25 июля;

- с 23 июля по 22 августа  - срок подачи  25 августа;

- с 23 августа по 22 сентября  - срок подачи  25 сентября;

- с 23 сентября по 22 октября  - срок подачи 25октября;

- с 23 октября по 22 ноября  -  срок подачи  27 ноября;

- с 23 ноября по 22 декабря  - срок подачи 25 декабря;

- с 23 декабря по 31 декабря  - срок подачи 29 декабря (последний день).

Сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за 1 квартал - 25.04; за полугодие – 25.07; за  9 месяцев – 25.10; за год - 25.02 года следующего за истекшим периодом.

По вышеуказанным периодам в переходном периоде должны быть соблюдены такие же требования, для налогоплательщиков, которые перечисляют  распоряжением о переводе денежных средств  со статусом (02) на конкретный КБК, которые заменяют уведомления для налогового органа.

Сроки подачи уведомлений по «УСН ИП и ЮЛ, налог на имущество ЮЛ, транспорт ЮЛ, земля ЮЛ» осуществляется по следующим периодам:

 - за 1 кв. срок подачи 25 апреля;

 - за 2 кв. срок подачи 25 июля;

 - за 3 кв. срок подачи 25 октября.

Сроки представления за год декларации УСН ЮЛ - 25 марта, УСН ИП – 25 апреля; налог на имущество 25 марта (следующего года за истекший период); земля и транспорт не предоставляются.

При заполнении Уведомления существует  - 5 основных реквизитов (КПП, ОКТМО, КБК, отчетный период, сумма).

Как исправить Уведомление в случае допущенной ошибки, если необходимо изменить сумму:

• Создать новое Уведомление
• Повторно указать данные строчки с ошибкой (КПП, КБК, ОКТМО, период)
• Указать корректную сумму.

Если в Уведомлении необходимо изменить иные реквизиты:

• Создать новое Уведомление
• Повторно указать данные строчки с ошибкой (КПП, КБК, ОКТМО, период)
• В строке с суммой указать «0»
• В новой строке указать верные данные.

При не представлении уведомлений в налоговый орган, денежные средства не засчитываются своевременно на конкретный КБК и на соответствующий бюджет, соответственно налоговые обязанности считаются, не исполнены своевременно.

 Обращаем внимание, Уведомления по налогу на прибыль ФБ и БС, НДС, а так же по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов и по страховым взносам  в фиксированном размере  в налоговый орган не предоставляются.

При переходе на ЕНС денежные средства распределяются на основании ст. 45. п.8 НКРФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

(п. 8 в ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ)

В соответствии со ст.45 п.9 НК РФ при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

А так же на основании ст.45 п. 10 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

 

Источник: Официальный сайт администрации г.о. Мытищи